A.說(shuō)明每一個(gè)賬戶(hù)的借方數(shù)一定等于貸方數(shù)
B.賬簿記錄不一定正確
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C.說(shuō)明本期增加數(shù)一定等于本期減少數(shù)
D.說(shuō)明期初余額一定等于期末余額
『正確答案』B
三、總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記
總分類(lèi)賬戶(hù)（也叫總賬賬戶(hù)，一級(jí)賬戶(hù))是根據(jù)總分類(lèi)科目設(shè)置的。
為了保持會(huì)計(jì)信息的可比性，目前總分類(lèi)賬戶(hù)一般根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置。
明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)（又稱(chēng)明細(xì)賬戶(hù))是根據(jù)明細(xì)分類(lèi)科目設(shè)置的。
（一)總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的關(guān)系
總分類(lèi)賬戶(hù)對(duì)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)具有統(tǒng)馭控制作用；明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)對(duì)總分類(lèi)賬戶(hù)具有補(bǔ)充說(shuō)明作用。總分類(lèi)賬戶(hù)與其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。
（二)總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記
平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)，另一方面記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的方法。
總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)平行登記要求做到：
1.所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同（依據(jù)相同)。
2.借貸方向相同（方向相同)。
3.所屬會(huì)計(jì)期間相同（期間相同)�？梢杂邢扔泻�，但必須在同一會(huì)計(jì)期間（一般不超過(guò)一個(gè)月)全部登記入賬。
4.計(jì)入總分類(lèi)賬戶(hù)的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的金額合計(jì)相等（金額相等)。
例（單選)：根據(jù)明細(xì)分類(lèi)科目設(shè)置的用來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算的賬戶(hù)是（ )。
A.總分類(lèi)賬戶(hù)
B.明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)
C.輔助賬
D.二級(jí)賬
『正確答案』B
下面以“原材料”賬戶(hù)為例，說(shuō)明總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記。
【例3—15】某企業(yè)“原材料”賬戶(hù)3月份的期初余額是100 000元，材料由甲、乙、丙三種組成，具體資料如下：
根據(jù)上述資料，登記總分類(lèi)賬戶(hù)與其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的期初余額，見(jiàn)圖3—17至圖3—20。
【例3—16】該企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用材料40 000元，其中領(lǐng)用甲材料20 000元，乙材料20 000元。
編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 40 000
貸：原材料——甲 20 000
——乙 20 000
【例3—17】該企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料40 000元，全部用于A產(chǎn)品生產(chǎn)，其中乙材料22 000元，丙材料18 000元。
『正確答案』編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 40 000
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貸：原材料——乙 22 000
——丙 18 000
【例3—18】該企業(yè)用銀行存款購(gòu)進(jìn)材料一批計(jì)l56 000元，其中甲材料75 000元，乙材料54 000元，丙材料27 000元，增值稅為26 520元。
編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：原材料——甲75 000
——乙54 000
——丙27 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額) 26 520
貸：銀行存款 l82 520
根據(jù)上述會(huì)計(jì)分錄，登記總分類(lèi)賬戶(hù)與其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)。
為了保證賬賬相符，保證賬戶(hù)記錄的正確性，就必須將總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行相互核對(duì)。
總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行核對(duì)的依據(jù)是有關(guān)金額之間必然相等的原則。總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)有關(guān)金額之間存在著下列必然相等關(guān)系：
1.總分類(lèi)賬戶(hù)的期初余額與其所屬各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的期初余額之和相等。
2.總分類(lèi)賬戶(hù)的本期借方發(fā)生額與其所屬各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的本期借方發(fā)生額之和相等。
3.總分類(lèi)賬戶(hù)的本期貸方發(fā)生額與其所屬各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的本期貸方發(fā)生額之和相等。
4.總分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額與其所屬各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)期末余額之和相等。
如果雙方數(shù)字相等，就可能正確；如果不等，就肯定有錯(cuò)誤。核對(duì)通常是通過(guò)編制“總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額及余額對(duì)照表”來(lái)進(jìn)行的。見(jiàn)表3—7。
表3—7總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額及余額對(duì)照表單位：元
期初余額本期發(fā)生額期末余額
會(huì)計(jì)科目借方貸方借方貸方借方貸方
甲材料明細(xì)賬30 000 75 00020 00085 000
乙材料明細(xì)賬40 000 54 00042 00052 000
丙材料明細(xì)賬30 000 27 00018 00039 000
原材料總分類(lèi)賬100 000 156 00080 000176 000
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