第六章 會計賬簿
第三節(jié) 會計賬簿的格式和登記方法
一、日記賬的格式和登記方法
(一)現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法
1.現(xiàn)金日記賬的格式。現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。
2.現(xiàn)金日記賬的登記方法。(了解)
現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)
的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。
(1)三欄式現(xiàn)金日記賬的具體登記方法如下：
①日期欄：系指記賬憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實際收付日期一致。
②憑證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類和編號醫(yī) 學(xué)全,在線.搜集.整理zxtf.net.cn，如：“現(xiàn)金收(付)款憑證”，簡寫為“現(xiàn)收(付);”“銀行存款收(付)款憑證”，簡寫為“銀收(付)”。憑證欄還應(yīng)登記記憑證的編號數(shù)，以便于查賬和核對。
③摘要欄：摘要說明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字要簡練，但要能說明問題。
④對方科目欄：系指現(xiàn)金收入的來源科目或支出的用途科目。如銀行提取現(xiàn)金，其來源科目(即對方科目)為“銀行存款”。其作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。
⑤收入、支出欄(或借方、貸方欄)：系指現(xiàn)金實際收付的金額。每日終了，應(yīng)分別計算現(xiàn)金收入和付出的合計數(shù)，結(jié)出余額，同時將余額與出納員的庫存現(xiàn)金核對，即通常說的“日清”。如賬款不符應(yīng)查明原因，并記錄備案。月終同樣要計算現(xiàn)金收、付和結(jié)存的合計數(shù)，通常稱為“月結(jié)”。
(2)在實際工作中，如果收付業(yè)務(wù)較多需要設(shè)多欄式現(xiàn)金日記賬，一般常把現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)和支出業(yè)務(wù)分設(shè)“現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金支出日記賬”兩本賬。其中：
現(xiàn)金收入日記賬按對應(yīng)的貸方科目設(shè)置專欄，另設(shè)“支出合計”欄和“結(jié)余”欄;
現(xiàn)金支出日記賬則只按支出的對方科目(借方)設(shè)專欄，不設(shè)“收入合計”欄和“結(jié)余”欄。
借貸方分設(shè)的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是：
(1)先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬;
(2)每日營業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計的支出合計數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計”欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額。
(二)銀行存款日記賬的格式和登記方法
銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置醫(yī)學(xué)全在線zxtf.net.cn，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。由出納員根據(jù)與銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證，按時間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。根據(jù)銀行存款收款憑證和有關(guān)的現(xiàn)金付款憑證(庫存現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù))登記銀行存款收入欄，根據(jù)銀行存款付款憑證登記其支出欄，每日結(jié)出存款余額。
【例題•多選題】銀行存款日記賬的登記方法正確的是( )。
A.由出納人員進(jìn)行登記
B.其借方根據(jù)銀行存款的收款憑證或現(xiàn)金的付款憑證登記
C.其貸方根據(jù)銀行存款的付款憑證登記
D.出納人員應(yīng)定期與會計人員登記的銀行存款總賬核對相符
[答案]ABCD
1.銀行存款日記賬的格式。銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬相同，既可以采用三欄式，也可以采用多欄式，但必須都使用訂本賬。
2.銀行存款日記賬的登記方法。銀行存款日記賬的登記方法也與現(xiàn)金記賬的登記方法基本相同。其登記方法如下：
(1)日期欄：系指記賬憑證的日期。
(2)憑證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類和編號(與現(xiàn)金日記賬的登記方法一致)。
(3)對方科目：系指銀行存款收入的來源科目或支出的的用途科目。如開出支票一張支付購料款,其支出的用途科目(即對方科目)為“物資采購”科目，其作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。
(4)摘要欄：摘要說明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字要簡練，但能概括說明問題。
現(xiàn)金支票號數(shù)和轉(zhuǎn)賬支票號數(shù)欄：如果所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是以支票付款結(jié)算的，應(yīng)在這兩欄內(nèi)填寫的支票號數(shù)，以使與開戶銀行對賬。
(5)收入、支出欄：系指銀行存款實際收付的金額。每日終了，應(yīng)分別計算銀行存款收入和支出的合計數(shù)，結(jié)算出余額，做到日清;月終應(yīng)計算出銀行存款全月收入、支出的合計數(shù)，做到月結(jié)。
