北京市會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》基礎(chǔ)講義第三章1

(三)稅收的分類
我國的稅種分類方式主要有：

1.按征稅對象分類，可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。

(1)流轉(zhuǎn)稅類——以流轉(zhuǎn)額為課稅對象(增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等)。

(2)所得稅類(收益稅)——以各種所得額為課稅對象(企業(yè)所得稅、個人所得稅)。

(3)財產(chǎn)稅類——以納稅人所擁有或支配的財產(chǎn)為課稅對象(房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、船舶噸稅等等)。

(4)資源稅類——對境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個人征收的一類稅(資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等)。

(5)行為稅類——以納稅人的某些特定行為為課稅對象(城市維護建設(shè)稅、印花稅等)。

2.按征收管理的分工體系分類，可分為工商稅類、關(guān)稅類。

(1)工商稅類——由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收管理(絕大部分)。

工商稅收是指以從事工業(yè)、商業(yè)和服務(wù)業(yè)的單位和個人為納稅人的各種稅的總稱，是我國現(xiàn)行稅制的主體部分。具體包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅等。工商稅收的征收范圍較廣，既涉及社會再生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)，也涉及生產(chǎn)、流通、分配、消費的各個領(lǐng)域，是籌集國家財政收入，調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟最主要的稅收工具。

(2)關(guān)稅類——由海關(guān)負責(zé)征收管理(進出口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅等)。

關(guān)稅是對進出境的貨物、物品征收的稅收總稱，主要是指進出口關(guān)稅。關(guān)稅是中央財政收入的重要來源，也是國家調(diào)節(jié)進出口貿(mào)易的主要手段。

3.按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可分為中央稅醫(yī)學(xué)全在線zxtf.net.cn、地方稅和中央地方共享稅。

(1)中央稅。屬于中央政府的財政收入，由國家稅務(wù)局負責(zé)征收管理，如關(guān)稅和消費稅。

(2)地方稅。屬于地方各級政府的財政收入，由地方稅務(wù)局負責(zé)征收管理，如房產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。

(3)中央地方共享稅。屬于中央政府和地方政府財政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享稅收收入，目前由國家稅務(wù)局負責(zé)征收管理，如增值稅、印花稅、資源稅等。

4.按照計稅標(biāo)準(zhǔn)不同進行的分類，可分為從價稅、從量稅和復(fù)合稅。(掌握)

(1)從價稅是以征稅對象價格為計稅依據(jù)，其應(yīng)納稅額隨商品價格的變化而變化，能充分體現(xiàn)合理負擔(dān)的稅收政策，因而大部分稅種均采用這一計稅方法

課稅對象的價格×比例稅率=應(yīng)納稅額

從價稅實行比例稅率和累進稅率，稅收負擔(dān)比較合理。如我國現(xiàn)行的增值稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅等稅種。

(2)從量稅是以征稅對象的數(shù)量、重量、體積等作為計稅依據(jù)，其課稅數(shù)額與征稅對象數(shù)量相關(guān)而與價格無關(guān)。以課稅對象的重量、件數(shù)、容積、面積×單位稅額得出應(yīng)納稅額。

如我國現(xiàn)行的資源稅、車船稅和土地使用稅以及消費稅中的啤酒、黃酒等。

(3)復(fù)合稅是對某一進出口貨物或物品既征收從價稅，又征收從量稅。即采用從量稅和從價稅同時征收的一種方法。計算方法是從量稅額+從價稅額。

如我國現(xiàn)行的消費稅中的卷煙、白酒(不用區(qū)分糧食白酒和薯類白酒)等。

稅收的分類

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