第四章 復(fù)式記賬
第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
如第三章所述，根據(jù)賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，可將其分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、共同類、成本類、損益類六大類。賬戶按其提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，可以分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。總分類賬戶，是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的賬戶，又稱為一級(jí)賬戶，簡(jiǎn)稱總賬賬戶或總賬。為了保持會(huì)計(jì)信息的一致性、可比性，目前總分類賬戶一般根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置。明細(xì)分類賬戶，是指根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。明細(xì)分類賬戶也可進(jìn)一步分為二級(jí)明細(xì)賬、三級(jí)明細(xì)賬等。
一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系
(一)總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用
(二)明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用
(三)總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等
二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
所謂平行登記，是指對(duì)所發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)zxtf.net.cn，一方面要記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面也要記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。通過總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶的平行登記，便于賬戶核對(duì)和檢查，糾正錯(cuò)誤和遺漏。平行登記的要點(diǎn)如下：
1.依據(jù)相同
2.借貸方向相同
3.會(huì)計(jì)期間相同
可以有先有后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間全部登記入賬。
4.金額相等
總分類賬戶本期發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額
總分類賬戶期初余額=所屬明細(xì)分類賬戶期初余額
總分類賬戶期末余額=所屬明細(xì)分類賬戶期末余額
【例4—7】 濱海公司2007年7月1日“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶的有關(guān)資料如下：醫(yī)學(xué)全在,線zxtf.net.cn
“原材料”總分類賬戶有借方金額40 000元，其所屬明細(xì)分類賬戶余額如下：
名稱 重量 單價(jià) 金額
甲材料400千克 60元24 000元
乙材料200千克 80元16 000元
合計(jì) 40 000元
“應(yīng)付賬款”總分類賬戶有貸方余額32 000元，其所屬明細(xì)分類賬戶余額如下：
名稱 貸方余額
A公司20 000元
B公司l2 000元
合計(jì) 32 000元
該公司7月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)7月2日，向A公司購(gòu)入甲材料400千克，單價(jià)60元，價(jià)款24 000元;乙材料400千克，單價(jià)80元，價(jià)款32 000元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。
編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：原材料——甲材料 24 000
——乙材料 32 000
貸：應(yīng)付賬款——A公司56 000
