第四章財政法規(guī)制度考點歸納解讀
考點三國庫集中收付制度
(一)國庫集中收付制度的內(nèi)容
國庫集中收付制度一般也稱為國庫單一賬戶制度，包括國庫集中支付制度和收入收繳管理制度，是指由財政部門代表政府設(shè)置國庫單一賬戶體系，所有的財政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。財政收入通過國庫單一賬戶體系，直接繳入國庫；財政支出通過國庫單一賬戶體系，以財政直接支付和財政授權(quán)支付的方式，將資金支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位，即預(yù)算單位使用資金但見不到資金；未支用的資金均保留在國庫單一賬戶，由財政部門代表政府進(jìn)行管理運作，降低政府籌資成本，為實施宏觀調(diào)控政策提供可選擇的手段。
(二)國庫單一賬戶體系的概念及其構(gòu)成
國庫單一賬戶體系是指在財政國庫管理制度改革中設(shè)立的政府資金管理的銀行賬戶體系，主要包括財政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫單一賬戶醫(yī)學(xué)全在線搜集整,理zxtf.net.cn，財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的用于財政直接支付的零余額賬戶，財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶，用于核算預(yù)算外資金的財政專戶，以及用于核算特殊性質(zhì)資金的特設(shè)專戶等。
(三)財政收入收繳方式和程序
1．收繳方式
為適應(yīng)財政國庫管理制度的改革要求，將財政收入的收繳方式分為直接繳庫和集中匯繳。
(1)直接繳庫是由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。
(2)集中匯繳是由征收機關(guān)(有關(guān)法定單位)按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳人國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。
2．收繳程序
收繳程序根據(jù)財政收入的收繳方式，分為直接繳庫程序和集中匯繳程序。
(1)直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收人，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報，經(jīng)征收機關(guān)審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序直接繳人國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。
(2)集中匯繳程序。小額零散稅收和法律法規(guī)另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照上述程序匯總繳人國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。
(四)財政支出支付方式和程序
1．支付方式
財政性資金的支付實行財政集中支付方式，按照不同的支付主體，對不同類型的支出，可具體實行財政直接支付和財政授權(quán)支付。
(1)財政直接支付，即由財政部門開具支付令zxtf.net.cn，通過財政零余額賬戶，直接將財政性資金支付到收款人(商品、勞務(wù)供應(yīng)者，下同)或用款單位賬戶。實行財政直接支付的支出包括：工資支出、公用支出中的政府采購支出、專項支出、轉(zhuǎn)移支出等。
(2)財政授權(quán)支付，即預(yù)算單位根據(jù)財政部門授權(quán)和批準(zhǔn)的資金使用額度，自行開具支付令，通過單位零余額賬戶將財政性資金支付到收款人賬戶。實行財政授權(quán)支付的支出包括暫未實行財政直接支付的專項支出和公用支出中的零星支出及小額現(xiàn)金的提取。財政直接支付和財政授權(quán)支付的具體支出項目，由財政部門在確定部門預(yù)算或制定改革試點的具體實施辦法中列出。
2．支付程序
(1)財政直接支付程序。預(yù)算單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和財政直接支付用款計劃，在發(fā)生財政直接支付事項時提出支付申請，經(jīng)～級預(yù)算單位審核后，報送財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)；財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算和用款計劃及相關(guān)要求對支付申請審核無誤后醫(yī)學(xué)全在線搜集整,理zxtf.net.cn，向代理銀行發(fā)出支付令，并通知中國人民銀行國庫部門；代理銀行據(jù)此通過財政零余額賬戶，將財政性資金直接支付到收款人或用款單位賬戶，并將當(dāng)日實際支付資金按性質(zhì)和預(yù)算科目匯總，由財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)和財政總預(yù)算會計審核確認(rèn)后，與中國人民銀行國庫部門進(jìn)行資金清算。財政直接支付主要通過轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行。
(2)財政授權(quán)支付程序。財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)依據(jù)財政部門核定的授權(quán)支付用款計劃，向代理銀行下達(dá)授權(quán)預(yù)算單位直接支付的月度用款額度；預(yù)算單位按照財政部門授權(quán)，在批準(zhǔn)的月度用款額度內(nèi)，自行開具支付令，交由代理銀行通過單位零余額賬戶將資金支付到收款人賬戶；代理銀行按照上述財政直接支付清算要求，辦理清算事宜。在現(xiàn)代化銀行支付系統(tǒng)和財政信息管理系統(tǒng)的國庫管理操作系統(tǒng)尚未建立和完善前，財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)或預(yù)算單位的支付令通過人工操作轉(zhuǎn)到代理銀行，代理銀行通過現(xiàn)行銀行清算系統(tǒng)向收款人付款，并在每天軋賬前，與國庫單一賬戶清算。
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