第三章稅收法律制度考點(diǎn)歸納解讀
考點(diǎn)二稅法及其構(gòu)成要素
(一)稅收與稅法的關(guān)系
1．稅法的概念
稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。
2．稅收與稅法的關(guān)系
(1)相互聯(lián)系。稅法是稅收的法律依據(jù)與法律保障，而稅法又必須以保障稅收活動(dòng)為其存在的理由和基礎(chǔ)。
(2)相互區(qū)別。稅收是一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇，而稅法是一種法律制度，屬于上層建筑。
(二)稅法的分類
1．按照稅法功能作用的不同，將稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。
2．按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法。
3．按照稅法法律級(jí)次劃分，分為稅收法律醫(yī)學(xué)全在線搜集整,理zxtf.net.cn、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。
(三)稅法的構(gòu)成要素
1．征稅人
2．納稅義務(wù)人(納稅主體，包括自然人和法人)
3．征稅對(duì)象(納稅客體)
4．稅目(各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目) zxtf.net.cn
5．稅率(對(duì)征收對(duì)象的征收比例或征收額度)
(1)比例稅率；
(2)定額稅率；
(3)累進(jìn)稅率。
6．計(jì)稅依據(jù)
(1)從價(jià)計(jì)征；
(2)從量計(jì)征；
(3)復(fù)合計(jì)征。
7．納稅環(huán)節(jié)
納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。
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